La Unión Europea está un paso más cerca de lograr lo que llama «equidad fiscal».
Después de más de un año de disputas políticas y amenazas de veto, los 27 estados miembros acordaron respaldar un acuerdo estancado durante mucho tiempo para establecer un nivel mínimo de impuesto corporativo, que se establecerá en 15% para todas las grandes empresas.
La reforma, a la que se opusieron en diferentes momentos países como Irlanda, HungríaEstonia y Polonia, ha sido aclamado como un gran paso para frenar una larga carrera hacia el abismo que ha visto a países de todo el mundo reducir gradualmente sus impuestos corporativos para atraer a las multinacionales.
Muchos gobiernos ahora creen que estos años de intensa competencia fiscal han hecho más daño que bien, dejando sus arcas públicas incapaces de hacer frente a los crecientes gastos climáticos, energéticos y de bienestar.
«La imposición mínima es clave para abordar los desafíos que crea una economía globalizada», dijo Paolo Gentiloni, el comisario europeo de economía que durante meses dirigió las negociaciones.
«La UE ha demostrado que está verdaderamente comprometida a abordar las injusticias que caracterizan el sistema económico mundial y garantizar que todos paguen su parte justa».
Sin embargo, el impuesto corporativo mínimo del 15% no es una creación exclusiva del bloque.
El acuerdo innovador se basa en un acuerdo internacional negociado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y respaldado por 137 países que representan más del 90% del PIB mundial, incluidos Estados Unidos, China, India y Rusia.
Aprovechando el impulso de la pandemia de COVID-19, cuando los gobiernos se vieron obligados a emitir enormes niveles de deuda para sostener sus economías a través de bloqueos, la OCDE logró concluir años de trabajo para reformar el sistema fiscal global y abordar los nuevos desafíos que surgen de la digital. economía.
La organización con sede en París diseñó una reforma de dos pilarescon el Pilar Uno centrado en la reasignación de utilidades gravables y el Pilar Dos enfocado en establecer el impuesto corporativo mínimo del 15%.
El Pilar Uno se considera el elemento más complejo porque pretende trasladar una parte de los derechos fiscales del país en el que tiene su sede física una empresa (por ejemplo, la sede de Google en la UE en Irlanda) al país en el que se obtienen los beneficios (por ejemplo, ejemplo, los beneficios de Google obtenidos en Francia).
Se espera que más de $ 125 mil millones (€ 118 mil millones) en ganancias se redistribuyan anualmente bajo el Pilar Uno. Las discusiones técnicas para definir la fórmula y las condiciones todavía están en curso a nivel de la OCDE.
Sin embargo, el trabajo sobre el Pilar Dos está mucho más avanzado.
La Comisión Europea propuso en diciembre de 2021 una directiva para incorporar el Pilar Dos a la legislación de la UE, convirtiendo el impuesto mínimo en una obligación legalmente vinculante para los 27 estados miembros.
La fiscalidad es uno de los pocos campos a nivel de la UE en los que se requiere unanimidad, algo que permitió a Hungría, y luego a Polonia, retrasar la aprobación de la directiva y crear una enlace no oficial a otros archivos no relacionados.
Tras el reñido acuerdo, los estados miembros tendrán un año para transponer las normas antes de que sean totalmente aplicables.
A nivel mundial, el Pilar Dos podría generar unos 150.000 millones de dólares (141.000 millones de euros) en ingresos fiscales adicionales cada año, estima la OCDE.
Un impuesto complementario
A día de hoy, cuatro Estados miembros de la UE han tasas de impuestos corporativos por debajo del objetivo del 15 %: Hungría (9 %), Bulgaria (10 %), Irlanda (12,5 %) y Chipre (12,5 %), mientras que otros, como estoniaofrecen descuentos que pueden llevar la tasa por debajo del 15% en determinadas circunstancias.
El impuesto de sociedades mínimo del 15% se aplicará a las grandes empresas que obtengan ingresos financieros combinados de más de 750 millones de euros al año, obtenidos a través de sus operaciones nacionales e internacionales.
Estarán exentas las entidades gubernamentales, las ONG, los fondos de pensión e inversión y los ingresos provenientes del transporte marítimo internacional.
El elemento principal de la reforma será el llamado impuesto complementario: si una empresa matriz con sede en la UE tiene filiales ubicadas en jurisdicciones que ofrecen una tasa de impuesto de sociedades por debajo del umbral del 15 %, esa empresa matriz estará obligada a pagar la diferencia entre la tasa impositiva menor y la tasa mínima del 15%.
Este impuesto complementario será recaudado por el país de la UE en el que finalmente se ubique la empresa matriz.
Por ejemplo: si una empresa matriz con sede en Berlín tiene una filial en Andorra que está sujeta a un impuesto de sociedades del 10 %, el gobierno alemán podrá imponer un impuesto complementario del 5 % sobre los beneficios admisibles de la empresa matriz para compensar la diferencia.
Además, los gobiernos de la UE podrán aumentar los impuestos sobre las filiales en su territorio si estas filiales pertenecen a una empresa extranjera que paga menos del 15 % del impuesto de sociedades en su país de origen.
La combinación de las dos reglas está diseñada para mitigar la erosión fiscal y el traslado de beneficios, ya que las grandes empresas tendrán menos incentivos para trasladar sus operaciones comerciales a jurisdicciones de impuestos bajos.
Es importante destacar que las reglas se aplicarán independientemente de si otros países se unen al acuerdo de la OCDE o no.
«Este es realmente un gran paso adelante para todos aquellos que se preocupan, como nosotros, por la justicia fiscal y nuestra capacidad de gravar a cualquier actor económico al menos en un 15 %, donde, como saben, muchos grupos no pagaron impuestos en nuestro suelo». dijo el presidente Emmanuel Macron de Francia, uno de los defensores más vocales de la reforma.
Siguiendo las pautas de la OCDE, el acuerdo de la UE introduce una «exclusión de sustancias» que inicialmente excluirá el 8% de los activos tangibles de la empresa, como edificios, y el 10% de los costos de nómina del cálculo del impuesto adicional.
Estas exenciones se irán reduciendo progresivamente hasta alcanzar el 5% en ambas cuentas.
De acuerdo a el Observatorio Fiscal de la UEesta excepción puede ser útil para disuadir a las empresas de mudarse a jurisdicciones libres de impuestos como las Bermudas y las Islas Caimán, a pesar de no tener presencia física en ellas.
Según el nuevo acuerdo, estas subsidiarias no se beneficiarán de la exclusión y estarán sujetas a la tasa impositiva mínima del 15% en toda su fuerza.
Pero, advierte el observatorio, la derogación puede mellar el impacto económico de la reforma y desencadenar una «nueva forma de competencia» entre países, ya que las grandes empresas se verán tentadas a trasladar sus oficinas y puestos de trabajo a paraísos fiscales con el objetivo de proteger una parte de sus ganancias codiciadas.
«Desde un punto de vista económico», dijo el observatorio en un estudio de 2021, «las exclusiones se justifican por el deseo de combatir las transferencias artificiales de ganancias como una prioridad, y casi exclusivamente eso».
